本文通过对内部审计质量考核评价的实践介绍，以及对项目考核、机构考核和人员考核等基本指标、大体流程和优缺点的阐述，指出了构建资源型企业内部审计考核评价体系的重要作用，同时提出了进一步完善考核评价工作的相关建议。
文/黄丹（中信银行总行）资源型企业是从事矿藏、石油、有色金属、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等不可再生自然资源的开发以及初级加工的企业，其利润通过自然资源的变卖或增值来实现。与一般企业相比，资源型企业具生命周期短、效益波动性大等特殊性，目前资源型企业面临着发展转型的巨大挑战。健全有效的内部控制被认为是解决问题的有效方法。加强内部审计考核评价力度，提高审计质量，建立完善的内部审计质量控制体系，是促进资源型企业内部审计有效履职、增强内部审计有效性和权威性的关键因素。
一.内部审计质量考核评价的相关实践内部审计质量的考核评价是内部审计管理部门根据审计工作规范和相关要求，对所属审计机构和人员所实施的内部审计工作开展的综合考评。内部审计质量考核的对象主要是内部审计机构和内部审计人员，考核的内容涉及审计工作相关的方方面面，考核的实施主体通常是内部审计管理部门。资源型企业最常开展的内部审计质量考核评价主要包括审计项目考核、审计机构考核和审计人员考核等。
（一）审计项目考核
审计项目是内部审计工作最主要的组成部分，审计的工作成果主要通过审计项目来体现的，因此审计项目是内部审计考核中最关键、也最常见的对象。审计项目考核是审计机构考核和人员考核的基础，其结果会影响到审计项目负责人及项目成员的绩效。通常，企业内部审计项目质量的考核评价有流程考核、结果考核、要素考核等三类模式。
1、审计项目流程考核
审计项目流程考核是按照审计项目的作业流程来安排考核评价的内容与程序的考核模式，是传统企业采用较多的一种模式。最早的审计项目流程考核只是简单截取流程中的标志性环节进行考核与评价。随着现代企业制度的发展，审计项目流程考核的方式也随之完善，不仅审计考核的过程能够兼顾到整个流程环节，并且还采取了动态监控的方式，逐步向全流程考核的方向发展。审计项目流程考核要求以事实为依据，以制度规定为准则，评价范围覆盖项目的全过程。流程考核中重点强调该考核是一个动态的、连续的过程，评价的准则、范围、程序和方法应保持一致性和连贯性。
通常来讲，审计项目流程考核主要包括审计前、中、后三个阶段的评价，即审计准备阶段、审计实施阶段、审计后续阶段。
审计准备阶段主要对审计计划、审前调查、审计方案等审计前期准备工作的质量和充分性进行考量。审计计划考核的重点是计划是否依据风险导向，围绕企业工作重心制定，是否结合了资源配置情况并进行科学管理；审前调查考核的重点是审前调查是否充分有效，资料收集是否完整，是否初步确定了需要重点
本文编辑：佚名
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